Nikomu, kto stanął w obliczu konieczności rozliczenia listy płac (czyli wynagrodzenia lub innych należności / świadczeń) zleceniobiorcy, nie trzeba tłumaczyć, iż nie jest to zadanie łatwe. Wymaga ono wszakże przede wszystkim doskonałej znajomości przepisów składkowo-podatkowych oraz umiejętności właściwego ich interpretowania.
Aby maksymalnie uprościć sobie proces sporządzania listy płac dotyczącej umów zlecenia, zalecamy regularne korzystanie z kalkulatorów wynagrodzeń przygotowanych na rok 2024 przez redakcję SerwisKadrowego.pl.
Wyliczenie kwoty netto w przypadku zleceniobiorcy krok po kroku
|
Składki ZUS |
Krok 1. Wyliczenie należnych składek ZUS od świadczeń podlegających ozusowaniu (przy uwzględnieniu faktu, że składki finansowane przez pracownika wynoszą: składka emerytalna – 9,76% podstawy, składka na ub. rentowe – 1,5% podstawy, składka zdrowotna – 9% podstawy, składka chorobowa – 2,45% podstawy, która w przypadku dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego nie może być wyższe niż 250% prognozowanego przeciętnego wynagrodzenia w gospodarce narodowej).
|
|
Ustalanie kwoty dochodu |
Krok 2. Odjęcie od podlegającego opodatkowaniu przychodu sfinansowanych przez zatrudnioną osobę składek na ubezpieczenia emerytalne, rentowe i chorobowe, których podstawą jest przychód opodatkowany.
|
|
Krok 3. Pomniejszenie przychodu o koszty uzyskania przychodów w wysokości: • 20% uzyskanego przychodu – kwotę tych kosztów oblicza się od przychodu pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia emerytalne i rentowe oraz na ubezpieczenie chorobowe, których podstawę wymiaru stanowi ten przychód, lub • 50% uzyskanego przychodu (pomniejszonego o potrącone przez płatnika w danym miesiącu składki na ubezpieczenia społeczne potrącone z środków zleceniobiorcy), jeśli przedmiotem zlecenia lub umowy o dzieło jest korzystanie przez twórców z praw autorskich i artystów wykonawców z praw pokrewnych, w rozumieniu odrębnych przepisów, lub rozporządzanie przez nich tymi prawami – o tym, kiedy można stosować 50-procentowe koszty uzyskania przychodu traktuje interpretacja ogólna nr DD3.8201.1.2018 Ministra Finansów z 15-9-2020 r. w sprawie zastosowania 50% kosztów uzyskania przychodów do honorarium autorskiego
|
|
|
Krok 4. Zaokrąglenie otrzymanej podstawy opodatkowania do pełnych złotych.
|
|
|
Ustalanie kwoty zaliczki podatkowej |
Krok 5. Pomnożenie zaokrąglonej podstawy przez najniższą stawkę procentową podatku wynoszącą obecnie 12%. Na wniosek podatnika stosuje się wyższą stawkę w wysokości 32% (art. 41a ustawy o PIT). |
|
Krok 6. Pomniejszenie obliczonej zaliczki na podatek o odpowiednią kwotę zmniejszającą (pod warunkiem zawnioskowania o to przez zatrudnionego np. na opracowanym przez MF druku PIT-2 albo w inny sposób przyjęty u płatnika). |
|
|
Krok 7. Zaokrąglenie otrzymanej kwoty do pełnych złotych. |
|
|
Netto |
Krok 8. Odjęcie od kwoty należności pieniężnych brutto składek ZUS i zaliczki podatkowej.
|
Do rozliczania świadczeń / należności zleceniobiorców polecamy nasze sprawdzone i niezawodne kalkulatory wynagrodzeń na 2024 r. w pełnej wersji:
🧮 Kalkulator Wynagrodzeń 2024 Jak rozliczać listę płac zleceniobiorcy w 2024 r.
Jak rozliczać umowy zlecenia w 2024 r.
➪ Kliknij i Sprawdź
🧮 Kalkulator Online 2024 Przeliczanie netto na brutto wynagrodzenia z umowy zlecenia i o dzieło w 2024 r.
Przeliczanie netto na brutto wynagrodzenia z umowy zlecenia i o dzieło w 2024 r.
➪ Kliknij i Sprawdź
🧮 Kalkulator Wynagrodzeń 2024 – Jak w 2024 r. rozliczać wynagrodzenie zleceniobiorcy w ujęciu rocznym (pobór podatku)
Jak w 2024 r. rozliczać wynagrodzenie zleceniobiorcy w ujęciu rocznym (pobór podatku)
➪ Kliknij i Sprawdź
🧮 Kalkulator Wynagrodzeń 2024 – Jak w 2024 r. rozliczać wynagrodzenie zleceniobiorcy w ujęciu rocznym (zerowy PIT)
Jak w 2024 r. rozliczać wynagrodzenie zleceniobiorcy w ujęciu rocznym (zerowy PIT)
➪ Kliknij i Sprawdź
Przykład
Porównanie rozliczenia listy płac według przepisów obowiązujących od 1 lipca 2022 r. i od 1 stycznia 2023 r. w przypadku 30-letniego zleceniobiorcy (niebędącego uczestnikiem PPK):
- dla którego wykonywana umowa zlecenia (zawarta na kilka miesięcy) jest jedynym źródłem utrzymania i jedynym tytułem do ubezpieczeń,
- który zawnioskował o przystąpienie do dobrowolnego ubezpieczenia chorobowego i złożył PIT-2, wskutek czego od stycznia 2023 r. jego zaliczkę PIT należy pomniejszać o 300 zł,
- któremu przysługują 20-procentowe koszty uzyskania przychodu oraz miesięczne wynagrodzenie w wysokości 3.000 zł brutto:
|
Składniki |
Działanie |
Wyliczenia od 1 stycznia 2023 r. |
Wyliczenia dla okresu od lipca do grudnia 2022 r. |
|
Wynagrodzenie za pracę |
|
3.000,00 |
3.000,00 |
|
Podstawa wymiaru składek społecz. |
3000 zł |
3.000,00 |
3.000,00 |
|
Składka na ub. emerytalne |
3000 zł × 9,76% |
292,80 |
292,80 |
|
Składki na ub. rentowe |
3000 zł × 1,5% |
45,00 |
45,00 |
|
Składka na dobrowolne ubezpieczenie chorobowe |
3000 zł × 2,45% |
73,50 |
73,50 |
|
Suma składek na ub. społeczne |
292,8 zł + 45 zł + 73,5 zł |
411,30 |
411,30 |
|
Stawka procentowa podatku |
|
12% |
12% |
|
Kwota kosztów uzyskania przychodu |
[3000 zł – 411,3 zł (skł. społeczne)] × 20% |
517,74 |
517,74 |
|
Podstawa obliczenia zaliczki na podatek po zaokrągleniu do pełnych złotych |
3000 zł – 411,3 zł (skł. społeczne) – 517,74 zł (koszty uzyskania przychodu) |
2.071,00 |
2.071,00 |
|
Kwota zmniejszająca miesięczne zaliczki podatkowe |
|
300,00 |
0,00 |
|
Zaliczka na podatek przed zaokrągleniem |
Zasady od stycznia 2023 r.: (2071 zł × 12%) – 300 zł Zasady od lipca do grudnia 2022 r.: (2071 zł × 12%) |
0,00 |
248,52 |
|
Podstawa wymiaru składki na ubezpieczenie zdrowotne |
3000 zł – 411,3 zł (suma składek społ. finans. przez zatrudnionego) |
2.588,70 |
2.588,70 |
|
Składka na ub. zdrowotne (*skł. nie została obniżona do wyliczonego na liście płac podatku, gdyż od 2022 r. obniżenie stosuje się do kwoty zaliczki PIT obliczonej zgodnie z regułami z 31.12.2021 r.) |
2588,7 zł × 9% |
232,98 |
232,98 |
|
Składka zdrowotna do odliczenia od podatku |
|
0,00 |
0,00 |
|
Zaliczka na podatek do przekazania na rachunek US |
Zasady od lipca do grudnia 2022 r.: 248,52 zł po zaokrągleniu do pełnych zł |
0,00 |
249,00 |
|
Kwota netto |
Zasady od stycznia 2023 r.: 3000 zł – 411,3 zł (skł. społ.) – 232,98 zł (skł. zdrow.) – 0 zł (zaliczka na podatek) Zasady od lipca do grudnia 2022 r.: 3000 zł – 411,3 zł (skł. społ.) – 232,98 zł (skł. zdrow.) – 249 zł (zaliczka na podatek) |
2.355,72 |
2.106,72 |
